中国公司并购税制改革研究

第一章 导论

第一节 选题背景和意义

第二节 基本概念和研究对象

一、公司并购的一般定义

二、我国对公司并购概念的相关界定

三、研究对象

第三节 国内外文献综述

一、国外文献综述

二、国内文献综述+

第四节 研究思路和方法

第二章 公司并购及其涉及的基本税收问题

第一节 公司并购的动因及基本分类

一、公司并购动因：基于对相关经济理论的描述与分析

二、公司并购的分类

第二节 中国公司并购的历程与现状分析

一、中国公司并购发展历程

二、中国公司并购现状与发展趋势

三、渐进式改革背景下中国公司并购的特点分析

第三节 公司并购涉及的基本税收问题

一、目标公司及其股东

二、收购公司

第三章 公司并购税制的经济影响：公司决策层面

第一节 公司并购税制对公司融资决策的影响

一、负债融资的税收利益理论

二、关于并购中负债融资税收利益的实证研究

第二节 公司并购税制对公司投资决策的影响

一、资本利得税对并购交易的影响

二、股息税收政策对并购增长的影响

第三节 公司并购税制对公司经营决策的影响

一、税收对并购结构的影响

二、税收对并购方式的影响

第四章 部分发达国家公司并购税制的基本内容及其借鉴

第一节 国外公司并购税制的基本规定概述：以美、德、日为例

一、美国公司并购税制基本规定

二、德国公司并购税制基本规定

三、日本公司并购税制基本规定

第二节 部分发达国家公司并购税制的形成过程：

基于对税制变迁的近期考察

一、美国公司并购税制的变迁与形成

二、德国公司并购税制的变迁与形成

三、日本公司并购税制的变迁与形成

第三节 发达国家公司并购税制的特点与趋势：对中国的启示

一、发达国家公司并购税制的特点

二、发达国家公司并购税制的发展趋势及启示

……

第五章 中国公司并购税制的现状与评价

第六章 税收效应对我国上市公司并购行为影响的实证研究

第七章 中国公司并购税制改革的基本思路

第八章 中国公司并购税制的优化设计

参考文献

并购是企业加强资源整合、实现快速发展、提高竞争力的有效措施，是化解产能严重过剩矛盾、调整优化产业结构、提高发展质量效益的重要途径。为深入贯彻党的十八大和十八届二中、三中全会精神，认真落实党中央和国务院的决策部署，营造良好的市场环境，充分发挥企业在并购中的主体作用，国务院专门发布了《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发[2014]14号文），其中提出落实和完善公司并购财税政策。而基于公司并购的税制建设在中国呈现出理论研究滞后于实务需要、政策制定滞后于实践发展的状况，本研究按照理论与现实融合原则对中国公司并购税制改革与优化，对探索建立符合中国国情、具有中国特色的公司并购税制具有重要的理论和现实意义。
　　在借鉴税收理论学界既有研究成果的基础上，本研究构筑了一个关于公司并购与税收治理关系的理论框架。在此理论框架下，阐述了公司并购及其涉及的基本税收问题，从企业决策层面分析了公司并购税收的微观经济影响，认为，虽然税收效应不是影响公司并购决策的主导因素，但税收则是企业应着重考虑的问题之一，企业可以在不违反税法的前提下通过交易结构安排获得税收利益最大化的结果。同时，通过对部分发达国家公司并购税制基本规定与形成过程的考察，总结了其公司并购税制的特点与发展趋势，为中国公司并购税制的建设与完善提供了借鉴的启示与经验。在此基础上，对中国公司并购税制的历史沿革进行了描述，从政策构成、存在问题等方面阐述了对中国公司并购税制的总体认识，并从立法原则、价值取向、制度运行等层面对该税制做了评价。同时运用实证研究法对税收效应对我国上市公司并购行为影响进行分析。基于中国公司并购的发展趋势及公司并购税制所存在的问题，从中国公司并购税制的总体定位、改革原则、税制设计目标等方面阐述了公司并购税制改革的基本思路。在此思路下，对中国公司并购税制进行了优化设计，主要包括：建构科学的资本利得课税模式、建立具有明确价值取向的免税并购政策体系、制定恰当的公司并购税收优惠政策、完善税收征管制度、改进税收征管手段等。