纳税实务

第一章 纳税基础知识 1

第一节 税收概述 2

一、税收的概念及经济作用 2

二、税收分类 2

第二节 税制构成的基本要素 4

一、纳税义务人 4

二、征税对象 5

三、税率 6

四、减税、免税 7

五、附加与加成 8

六、纳税环节 8

七、纳税时间 9

第三节 税收征收管理 9

一、税务登记 9

二、税务登记的管理 16

三、纳税事项税务登记 16

四、纳税申报 19

本章小结 21

课后习题 21

第二章 增值税纳税实务 25

第一节 增值税概述 26

一、增值税的概念及特点 26

二、增值税纳税人 26

三、增值税征税范围 27

四、增值税税率、征收率 34

五、增值税纳税义务发生时间 35

六、增值税纳税期限 36

七、纳税地点 36

第二节 一般纳税人增值税应纳税额

的计算 37

一、增值税销项税额 37

二、增值税进项税额 41

三、纳税人购置税控系统设备及

技术维护费抵免税额 43

四、一般纳税人增值税应纳税额

的计算 43

第三节 小规模纳税人应纳税额的

计算及会计核算 44

一、小规模纳税人应纳税额的

计算 44

二、小规模纳税人应纳税额的

会计核算 45

第四节 进口货物应纳增值税的计算

及会计核算 45

一、组成计税价格的确定 45

二、进口货物应纳税额的计算 45

第五节 增值税纳税申报 46

一、一般纳税人增值税纳税申报 46

二、小规模纳税人增值税纳税

申报 52

第六节 一般纳税人应纳增值税的

会计核算 54

一、账户设置 54

二、增值税一般纳税人销项税额

的会计核算 54

三、一般纳税人增值税进项税额

的会计核算 58

四、缴纳增值税的会计处理 60

第七节 增值税专用发票的使用和

管理 60

一、增值税专用发票概述 60

二、专用发票的开具范围与开具

要求 61

三、专用发票的认证管理 62

四、开具增值税专用发票后发生

退货或销售折让的处理 62

五、丢失已开具增值税专用发票

的处理 62

本章小结 63

课后习题 63

第三章 消费税纳税实务 69

第一节 消费税概述 70

一、消费税的概念及特点 70

二、消费税纳税人 70

三、征税对象 71

四、消费税税目、税率 73

五、消费税纳税义务发生时间 75

六、消费税纳税地点 75

七、消费税纳税环节 76

八、消费税纳税期限 76

第二节 消费税应纳税额的计算 76

一、从价定率计算消费税应

纳税额 77

二、从量定额计算消费税应

纳税额 80

三、复合计税方法计算消费税应

纳税额 81

四、消费税计算的其他规定 82

五、消费税纳税申报 83

第三节 消费税纳税的会计核算 89

一、账户设置 89

二、销售及视同销售的会计核算 89

三、自产自用应税消费品的会计

核算 90

四、委托加工应税消费品的会计

核算 91

五、进口应税消费品的会计核算 92

本章小结 93

课后习题 93

第四章 企业所得税纳税实务 101

第一节 企业所得税法概述 102

一、企业所得税的概念与特点 102

二、纳税义务人 102

三、企业所得税征税对象 103

四、企业所得税税率 104

五、纳税地点 104

六、纳税期限 105

第二节 应纳税所得额的计算 105

一、收入总额 106

二、不征税收入和免税收入 107

三、准予扣除项目 107

四、企业所得税应纳税所得额

计算举例 113

第三节 资产的所得税处理 114

一、固定资产的税务处理 114

二、生物资产的税务处理 115

三、无形资产的税务处理 115

四、长期待摊费用的税务处理 116

五、存货的税务处理 116

六、投资资产的税务处理 116

第四节 税收优惠 117

一、免征与减征优惠 117

二、高新技术企业优惠 118

三、小型微利企业优惠 118

四、加计扣除优惠 119

五、创投企业优惠 119

六、加速折旧优惠 119

七、减计收入优惠 120

八、税额抵免优惠 120

九、非居民企业优惠 120

第五节 应纳企业所得税的计算与

纳税申报 120

一、居民企业应纳企业所得税的

计算 120

二、境外所得抵扣税额的计算 122

三、居民企业核定征收企业

所得税应纳税额的计算 123

四、非居民企业应纳企业所得

税额的计算 125

五、企业所得税纳税申报 125

第六节 企业所得税会计核算 134

一、资产和负债的账面价值 135

二、资产和负债的计税基础 135

三、暂时性差异 136

四、资产负债表债务法 139

本章小结 141

课后习题 141

第五章 个人所得税纳税实务 149

第一节 个人所得税概述 150

一、个人所得税的概念及特点 150

二、纳税义务人与扣缴义务人 151

三、个人所得税的征税对象 151

四、所得来源地的确定 154

五、税率 155

六、个人所得税减免规定 156

第二节 个人所得税应纳税额的

计算及纳税申报 157

一、个人所得税应纳税额计算 157

二、个人所得税的特殊计税

方法 165

三、个人所得税纳税申报 167

四、个人所得税的会计核算 172

本章小结 173

课后习题 173

第六章 其他税种纳税实务 179

第一节 城市维护建设税纳税实务 180

一、城市维护建设税相关法律

规定 180

二、城市维护建设税应纳税额

的计算 181

三、城市维护建设税的会计

核算 181

第二节 资源税纳税实务 182

一、资源税相关法律规定 182

二、资源税应纳税额的计算 183

三、资源税的纳税申报与缴纳 185

四、资源税的会计核算 187

第三节 城镇土地使用税纳税实务 188

一、城镇土地使用税相关法律

规定 188

二、城镇土地使用税应纳税额的

计算 190

三、城镇土地使用税纳税申报与

缴纳 190

四、城镇土地使用税会计核算 191

第四节 房产税纳税实务 191

一、房产税相关法律规定 191

二、房产税应纳税额的计算 193

三、房产税纳税申报 194

四、房产税应纳税额的会计

核算 196

第五节 印花税纳税实务 196

一、印花税相关法律规定 196

二、印花税应纳税额的计算 200

三、印花税的申报与缴纳 203

四、印花税会计核算 204

第六节 土地增值税纳税实务 204

一、土地增值税相关法律规定 204

二、土地增值税应纳税额的

计算 206

三、土地增值税的纳税申报 212

四、土地增值税会计核算 212

第七节 车船税 213

一、车船税相关法律规定 213

二、车船税应纳税额的计算 215

三、车船税的申报缴纳 215

四、车船税的会计核算 216

第八节 契税纳税实务 217

一、契税相关法律规定 217

二、契税应纳税额的计算 218

三、契税申报缴纳 219

四、契税的会计核算 219

本章小结 220

课后习题 220

参考文献 227

本教材根据高职高专会计专业人才培养的目标和要求，组织安排教学内容。全书包括六章，涉及12个税种，每章分别从概述、应纳税额计算与纳税申报、会计核算三个方面进行全面介绍，并结合法律法规内容设置了案例应用、课后习题与实训内容，方便学生课后学习。对2016年5月1日全面实行的“营改增”的内容也进行了系统的介绍。 　　本书内容全面，有很强的实用性，可作为高职高专会计及相关专业教材使用，也可作为会计从业资格考试税法部分内容的参考用书。

我国自2009年1月1日起实行消费型增值税，从2011年9月1日起个人所得税法也做了较大的修改；2011年11月1日起实施新的《资源税暂行条例》；2012年1月1日起实施新的《车船税法》；2014年12月和2015年5月成品油和卷烟的消费税也有了很大变化。2016年5月1日起全国范围内实行"营改增"。根据税收政策方面的变化，本书对原有教学内容进行了更新与修订。

　　与原教材相比，新版教材的主要变化体现在以下几个方面。

　　(1)系统涵盖了新的税制内容。本版教材所涉及的税收法规以截至2015年5月我国新发布的税收与会计相关法规为依据，体现了教材的时效性。

　　(2)增加了本章小结与课后习题。为方便学习，每章后都增加了针对教材知识点的配套的课后习题，题型设计全面，便于学生巩固所学知识。

　　(3)调整了部分章节和内容。考虑到高职学生在校学习和后续教育的需要，为满足学生会计从业资格证书和初级会计师考试的要求，对原有教材部分章节进行了调整，增加了车船税纳税实务、契税纳税实务。